美高集成灶故障代码d8（美高集成灶故障代码d80）

1.Nothing but the Tim Hortons,强国人民在枫叶国的两周

强国人民在枫叶国的两周

首先总结一下行程：

D1，省城搭灰机到帝都，转飞土狼屯，因为时差的原因，当天到土狼屯，然后转飞满地可

D2，上午满地可，中午前往美高，途经多个市镇

D3，在东部市镇游荡，中间还出了一趟国，天黑以后杀奔魁北克城

D4，上午魁北克城，然后沿北河岸到拉马拜耳

D5，在夏利沃尔区域转圈，天黑时到了魁北克，然后住在三河城

D6，经翠兰山到渥太华，住西郊

D7，尼比西-阿冈昆地区及箭头公园

D8，下午赶到尼亚加拉

D9，土狼屯飞卡尔加里，进路易斯湖

D10，幽鹤及班芙周边，在砍摩尔找了个公寓住

D11，砍摩尔和冰原大道

D12，明尼万卡湖和卡纳纳斯吉斯，回到卡尔加里

D13，卡尔加里飞土狼囤

D14，土狼屯周围，下午去了一趟美国

D15，布朗地溪流公园，然后土狼屯机场飞帝都

D16，时差原因，下午到帝都，然后转机到省城

D17，省城回家

原计划中的科罗纳和温哥华/西雅图行程放弃，途中曾一度计划返回时间延后，留几天去美东，最后也放弃了。

天气大致上还行，但几乎每天都遇上一两场雨，气温不低，风不小。

加东看枫叶正赶上时候了，主要目的达到。

虽然有心理准备，但落基山地区的风光还是太平淡，跟喜马拉雅和安娜普尔纳地区差着好多条街，后续有加拿大计划的童鞋要尽量避免被误导 。

旅途中大部分地区感觉无趣。

加拿大的旅行服务配套设施和相关机构及人员素质非常低。

相比之下，华人是这个地区最可信赖的人群。

未来行程计划里有坎纳达的要谨慎了，赏枫是唯一亮点，但三五天随便找个地方就已足够。

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2.常州公交：见证城市发展，记录时代变革

见证城市发展，记录时代变革，公交，是一座城市跳动的脉搏和发展的缩影，更是一座城市的记忆。从创业初期的4条线路、12辆公交车，发展到现在的290条线路、2133辆公交车，多元化定制线路方兴未艾，新能源环保公交蓬勃发展……半个多世纪的风雨、洗礼，见证了常州公交的沧桑巨变，铭记了常州公交的光辉历程。

60年，一个甲子，常州公交一路高歌走来，以民为重；60年，一个轮回，常州公交站上新的起点，为建设五大明星城，书写好“强富美高”新常州建设再出发开篇答卷贡献公交力量。

巨变

在“快车道”上跑出“加速度”

公交地铁联动

1960年5月，为配合城市发展需要，常州市公共交通公司应时而生，4条线路、12辆美制旧客车，揭开了常州公共交通崭新的一页。经历半个多世纪的发展，截至2019年底，常州公交线路累计达290条，线路长度4418.85公里，各种运营车辆2133辆，2019年完成客运总量2.27亿人次。

“改革开放给常州的发展带来了新的机遇，也给常州的公交事业带来了新的契机。”常州市公共交通集团有限责任公司董事长袁杏娣介绍，上世纪八十年代起，包括常州在内的苏南地区乡镇企业异军突起，公共汽车成为市民出行的重要交通工具，公交线网也从城市中心向四周的乡镇辐射，年客运量在1992年首次突破1亿人次。

进入新世纪，常州公交迎来“翻天覆地”的发展变化。2007年常州公交全面完成常武地区市区公交一体化建设工作，并在全省率先。“至此，在1872平方公里范围内，真正实现了公交统一规划、统一管理、统一票制、统一操作、统一标准服务。”袁杏娣说。常州实施公交优先发展战略，增加车辆、降低票价、优化线网，让常州公交一跃成为唱响全国的一张“名片”。

2008年，快速公交一号线正式开通运营，成为全国继北京、杭州后，第三条真正意义上的快速公交线路。随后二号线、配套环线、区间线路组成的15条快速公交线路，以其别具匠心的设计理念及运营模式，跑出了特有的“常州模式”。全国公交“示范”、詹天佑奖等国家级金字招牌，常州公交一一问鼎。

去年，轨道交通正式运营，做好常规公交与轨道交通衔接，延伸轨道交通两端站点与周边乡镇有效连接已经成为当前工作的重点。“我们将继续推进国家公交都市创建，以轨道交通1号线开通运行为契机，深化公交行业提质增效。”袁杏娣说。60年来，常州公交始终在巨变的“快车道”上，跑出“加速度”。

“双引擎”

绿色＋智慧，为高质量发展赋能

彩色超巴出发

从拖着“黑尾巴”的汽柴油动力汽车到舒适环保的新能源公交车，从单一的公交线路到不断织密的城乡公交线网，从简陋的露天停靠站到功能完善的公交枢纽，从人工售票到刷卡支付……公交车辆、线路、支付方式的发展也是常州打造优质公交、绿色公交、智慧公交最直观的印记。

多年来，乘客最直接的感受就是公交车辆结构的不断优化，从传统的燃油型到天然气、混合动力、再到最新的纯电动车型，乘坐舒适度大幅提升。近年来，常州公交公司新购车辆中新能源车辆比例达到100%，引进纯电动车辆293辆；推进配套基础设施建设，新建20座充电场站，其中有2座配备了先进的压降式充电弓；截止到目前，更新能源车辆，包含电电气混合动力、油电、气电、纯电动车辆666辆。“常州公交持续优化车辆能源结构，引进绿色环保技术，推广新能源和清洁能源公交车，夯实日常管理基础。”袁杏娣告诉记者，在实现绿色公交方面，公司持续严格控制燃料成本，制定科学严格的车辆消耗标准。同时，加强水电能源消耗控制，近几年平均每年水电消耗成本压降5%以上。

5月18日下午，常州公交正式推出“定制公交”升级服务，“常州公交i巴士，市民可通过常州公交i巴士小程序，一键预约定制专线，出行即可享受一人一座，快速直达目的地。”常州市公共交通集团有限责任公司总经理吴强告诉记者，这是常州公交充分利用互联网技术探索发掘闲置资源和盈余运量充实完善定制化专线、包车、乘客自主定制服务的有效探索。

“我们始终坚持以乘客感受为导向，改变传统公共交通路径，利用‘大数据’分析理念，构建主、干、支、特等多层次化公交出行体系。”吴强介绍，近年来，常州公交推动“互联网+公交”深度融合，通过数据分析，健全数据信息互联共享及管理一体化，实时了解公交动态。同时，抓好智能系统建设，升级完善车载智能终端、场站报修系统、市区重点场站发车屏，此外还新增银联云闪付功能，打造多元化票价支付体系。

绿色环保、智慧互联已经成为“双引擎”，不断为常州公交的高质量发展赋能。

使命

为百姓出行保驾护航

在2018年度常州市放心消费创建活动百姓满意度调查中，公共交通以88.4%的满意度位列全市10大主要公共服务业首位。60年来，常州公交始终以“打造人民满意的现代化和谐公交”为愿景，坚持“服务”这个公交永恒的主题，不断满足百姓的出行需求。

近年来，常州公交新辟线路21条，其中包括开辟江阴毗邻公交、扬中毗邻公交、丹阳毗邻公交，优化53条，延长服务时间22条，开通定制化服务线路17条，其中2018年9月初开通（D3-D8）共6条校园定制专线，为局前街小学、博爱路小学和机关幼儿园的师生提供“车站到校园”一站式无缝接驳服务。毗邻公交、定制公交的设置，让常州市民无时无刻不感受到常州公交如“家人”般贴心的服务。

60年来，常州公交发扬艰苦创业、开拓进取的奋斗精神，努力实现公交与城市的协调发展，走出了一条独具常州特色的发展之路，有力地践行了“人民公交”的使命，为常州百姓的日常出行保驾护航。

奋进

迈入全新时代，迎接新的挑战

车辆穿梭在城市的大街小巷，一条条道路通了、一座座桥架起来了、一栋栋拔地而起的高楼展现着龙城崭新的面貌。常州公交发展的60年，是拼搏奋进的60年，是使市民百姓在享受到公交变化的同时，也切实感受到了常州城市发展的60年。

迈入城市公共交通协同发展的全新时代，常州公交迎来了新的挑战与使命。“公司将高质量完成今年的民生实事，并助力常州五大明星城建设。”袁杏娣告诉记者，公司将加强常规公交与轨道交通的衔接，围绕武进高新区与常州北部新城建设，公交公司将有序推进15条与轨道交通1号线相互协调的线路建设。同时，将合理优化进入主城区的公交线路，避开堵点、降低城区致堵因素，减少线路之间的、线路与地铁之间的过多重复路段，提高车辆运营周转率。

为更好地展示城市形象贡献出公交的一份力量，常州公交在新的候车亭建设过程中提出建设契合常州文化底蕴、城市特色、突出路段特点的主题候车亭。目前，结合新的候车亭建设思路，公司对延陵路、机场路进行了主题候车亭建设。此外，围绕科技出行，常州公交将站台建设融合科技与便民功能，加快5G站台建设的同时，探索自动贩售机、共享雨伞等便捷化服务。

“常州公交将更加注重服务民生工程的建设，加强乘客出行体验，在强化内部管控与对外服务的基础上，完善自我造血功能。”袁杏娣介绍，公司将通过盘活公交优势资源，激发三产势能，成立常顺商务有限责任公司，提升企业市场价值，践行降本增效，实现社会效益与经济效益的双丰收。

新起点、新征程，展开未来常州公交的蓝图，依旧充满着奋进的主旋律。作为关系到国计民生的生命线工程，常州公交肩负着为市民提供更加安全、舒适、便捷、经济的出行方式的光荣使命，同时也描绘着龙城的时代画卷。

本版文字 通讯员 芮小峰 顾宏兴 本报记者 吕亦菲

本版图片 由常州市交通运输局提供

3.罚没900万！利安达再受行政处罚

微信公众号：d8lawyers

来源：证监会网站

当事人：利安达会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称利安达），2013年10月成立，浙江九好办公服务集团有限公司（以下简称九好集团）2013年至2015年度财务报告审计机构，住所：北京市朝阳区。

蒋淑霞，女，1968年11月出生，住址：北京市丰台区。

李杰，男，1983年2月出生，住址：北京市丰台区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会依法对利安达涉嫌违法违规案进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚 的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人的要求，我会举行听证，听取了其陈述、申辩。本案现已调查、审理终结。

经查明，当事人存在以下违法事实：

一、基本情况

九好集团2013年、2014年和2015年分别虚增收入17,269,096.11元、87,556,646.91元、160,646,712元。2015年虚构3亿元银行存款，且未披露借款3亿元并质押的事实。

2016年4月21日，利安达出具审计报告，对九好集团2013年至2015年度财务报表发表了标准无保留意见。利安达合计收取审计服务费150万元，签字注册会计师为蒋淑霞和李杰。

二、利安达对九好集团2013年至2015年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载

（一）对银行存款审计程序不到位

利安达对九好集团在兴业银行杭州分行3 亿元定期存款的审计中，实施了函证程序，截至2016年4月21日审计报告出具日未收到回函。在浙江证监局提示过关注3亿元定期存单的情况下，利安达未执 行有效审计程序，审计结论仍为“未见异常情况”，未能发现虚增3亿元银行存款及3亿元定期存单质押的事实。2016年6月2日收到银行回函，6月7日才对 兴业银行杭州分行进行访谈，已晚于审计报告出具日。

上述行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十九条、第二十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

（二）对函证审计程序不到位

1. 未按拟定的选样标准进行发函

利安达审计项目组对应收账款函证发函的选取标准定为10 万元以上全部发函，10万元以下随机抽取。但在实施函证程序的过程中，审计人员未严格执行拟定的发函标准，对部分10万元以上的供应商未进行函证，如能士 智能港科技发展有限公司2013年底应收账款2,200,000元、杭州颐高数码科技市场乐轩电脑商行2013年底应收账款860,000元、新昌县亿嘉 置业有限公司2013年底应收账款1,310,000元等。

利安达拟定的涉及九好集团总部的发函清单共有供应商228家，但从审计工作底稿收集的发函快递单统计，实际发函为54家。宁波九好办公服务有限公司（以下简称宁波九好）的发函清单计划向200家供应商发函，但发函快递单统计实际发函为97家。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

2. 未保持对函证的有效控制

利 安达实施函证程序时，在九好集团总部安排九好集团工作人员与审计项目组成员一起填写询证函快递单并寄出，而九好集团各子公司的询证函则由审计人员制好询证 函，由九好集团下属子公司在各地自行寄出。审计人员要求九好集团将发函的快递底联全部寄回杭州并由九好集团转交利安达，或由九好集团子公司直接寄回利安达 北京总部。此外，还存在九好集团工作人员直接回函的情况，如浙江元茂文化创意有限公司回函快递单明确写明“九好集团”。上述发函工作自始至终均有九好集团人员参与，且在子公司层面失去对函证的控制。

从回函情况看，大量回函的快递单存在连号或号码接近、发函与回函快递单号接近的情形。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第十七条、第十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

3. 未充分关注函证回函的疑点

询证函回函供应商确认盖章不符。部分询证函回函供应商确认盖章用印为另一家供应商，如成都兴华侨印刷有限公司回函用印是成都辉煌世纪广告有限责任公司。

数家供应商回函均留有同样的邮寄信息。如杭州云昀网络科技有限公司、杭州毅恒汽车代驾服务有限公司、上海焊点投资管理有限公司、杭州普丰信息技术有限公司等回函寄件人电话均为156****0109。广州市海力士电子科技有限公司、广州市松吉电子科技有限公司、广州市金武风音响有限公司的回函寄件人电话均为136****9081。

不同供应商回函由同一快递员收件。广州曼舞电子有限公司、广州耀得电子有限公司、广州市海力士电子科技有限公司、广州市松吉电子科技有限公司、广州市狮之威电子科技有限公司、广州丹裕电子科技有限公司、广州华州电子科技有限公司的回函均由编号为41**98的顺丰快递员取件。

询证函发函与回函地址不是同一个城市。如北京友好创嘉投资管理有限公司发函地址为北京市，供应商实际回函地址为深圳市；广州市亿盈电器科技有限公司发函地址为深圳市，实际回函地址是广州；上海麦金地餐饮管理服务有限公司发函地址是上海市，实际回函地址是杭州。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条、第十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

（三）对收入的审计程序不到位

利安达在审计时，对九好集团提供的与营业收入相关的合同、用印及收入证据不足等疑点，未予以充分关注。

部分供应商与客户签订合同的日期或合同履约日期不在九好集团与供应商托管合同期限内。如供应商宁波百事通乐居房产经纪有限公司与宁波九好2013 年托管期限为2013年2月22日至2014年2月21日，其中客户姚某刚、程某敏分别于2012年12月28日、2013年1月24日签订购房合同。供 应商宁波添恒信息科技有限公司与客户的合同（合同期限2014年2月28日至2015年2月27日）中，乙方名字全部错写成“宁波恒添信息科技有限公 司”，其中与客户宁波菲戈集团股份有限公司的合同签订日期为2014年1月10日，交货日期为2014年1月15日；与客户宁波市鄞州联安资产管理咨询有 限公司合同签订日期为2014年2月13日，交货日期为2014年2月19日，均不在托管期限内。

合同条款自相矛盾或用印错误。如供应商上海悦星货运代理有限公司与客户宁波市创舟金属材料有限公司、宁波美高电器有限公司合同期限均为一年，合同记载具体期限却分别为2013 年12月1日至12月31日、2013年6月1日至7月31日。供应商宁波市北仑区柴桥仙踪林花木场与客户宁波甬政园林建设有限公司第一分公司签订的绿化 施工合同，宁波甬政园林建设有限公司第一分公司用印位置盖的是宁波市曼林对外贸易有限公司的公章，而与客户宁波市曼林对外贸易有限公司的合同未盖章。供应 商扬帆集团股份有限公司与九好集团签订管理咨询服务合同书的用印样式，与往来账项及交易询证函回函的用印样式不同。

同 一控制下的两家企业间的异常业务被九好集团确认为收入。供应商扬帆集团股份有限公司与其唯一客户浙江建龙钢铁实业有限公司均系北京建龙重工集团有限公司旗 下公司，两者之间业务无需九好集团撮合。此外，买卖合同约定扬帆集团股份有限公司向浙江建龙钢铁实业有限公司销售船用钢板65,574吨，销售金额200,000,700元，而扬帆集团股份有限公司经营范围包括8万吨级以下船舶制造修理，应为买方。

九 好集团据以确认收入的供应商收入确认函、供应商与客户的合同等资料部分缺失。如供应商杭州天诚运通医药有限公司、上海大汉三通通信股份有限公司、杭州捷美 洁餐饮管理有限公司等无收入确认函；供应商杭州三强信息技术有限公司、杭州同春建筑材料有限公司等与客户之间的合同、收入确认单大部分缺失，供应商杭州韵 皇半导体科技有限公司等仅收集了增值税专用发票。供应商杭州安信检测技术有限公司与客户杭州西溪医院的合同为《杭州市公共资源交易中心政府采购合同书》， 与客户桐庐县经济和信息化局的合同为《政府采购合同》，还有一些客户系党政机关或事业单位，采用招投标方式，九好集团却据此确认为其提供服务产生的营业收 入。

利安达在未取得充分的供应商与客户实际交易情况确认资料，缺少客户销货合同、发票、发货单、收款凭证等证明供应商收入的相关证据，且取得的部分证据存在明显异常的情况下，未发现九好集团确认收入的真实性存在问题。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条、第二十条的规定。

（四）利安达对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾

利安达在九好集团总部审计工作底稿内收录了对69家供应商的现场走访记录，大部分由西南证券或中联资产评估公司人员走访签字，审计项目组人员很少签字，经核对底稿中访谈现场照片，确定利安达对九好集团总部的供应商走访11家。

利安达审计工作底稿收录的部分供应商存在两份不同的访谈记录，其中宁波高新区天威诚信数字证书技术服务有限公司张某艳、宁波江东仁创广告传媒有限公司任某、 宁波茂英园林工程有限公司夏某芳分别在同一时间不同地点接受访谈，违背常理。在接受调查过程中，签字注册会计师表示未关注到该事项。

上述事实，有审计业务约定书、审计费发票、审计工作底稿、审计报告、九好集团2013年至2015年财务报告、涉案人员询问笔录等证据证明，足以认定。

当事人及其代理人主要提出如下申辩意见：第一，九好集团虚增3 亿元银行存款是九好集团蓄意造假的结果，其应承担相应的会计责任，利安达履行了必要的审计程序，不应承担审计责任。第二，已按照审计准则执行了必要的审计 程序，核实了九好集团90%以上的服务类收入。九好集团与相关企业串通舞弊，正常审计手段难以发现。第三，审计工作底稿收录的访谈记录存在疏忽，不属于审 计责任。综上，请求我会对其减轻处罚。

经复核，我会认为：第一，对于九好集团3 亿元定期存单，在浙江证监局已提示关注且银行未回函的异常情况下，利安达仅查询了网银和征信中心的企业信用报告。但网银页面仅显示存款是否存在，而企业信 用报告由商业银行进行信息录入，存在滞后性。此外，审计工作底稿中存有一份单位存款质押合同，合同附件明确可见九好集团其中一笔1.5亿元的定期存款在 2015年9月22日被质押。在此情况下，利安达仅进行简单查询，在查询结果与相关信息明显矛盾的情形下，未获取进一步审计证据，即出具了审计报告。

第二，九好集团的业务模式为向供应商和客户提供平台，收取服务费。利安达仅审查九好集团与供应商之间的交易，而未对供应商和客户的实际交易情况进行检查。同时，对于现有的收入审计工作底稿中错误和矛盾之处，利安达未予以关注。

第三，利安达审计工作底稿中错误、矛盾和疑点众多，前端审计未予以关注，工作未执行到位，复核环节失效。我会是对利安达整体审计工作未勤勉尽责进行处罚，未单独针对访谈记录整理问题进行处罚。

综上，利安达的上述行为，违反了《证券法》第二十条第二款“为 证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性”和《证券法》第一百七十三条“证券服务机 构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据 的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏”情形。对上述行为直接负责的主管人员为蒋淑霞、李杰。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收利安达业务收入150万元，并处以750万元罚款。

二、对蒋淑霞、李杰给予警告，并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15 日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注 有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理 委员会申请行政复议，也可以在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会

2017年9月20日

4.罚没900万！利安达再受行政处罚

微信公众号：d8lawyers

来源：证监会网站

当事人：利安达会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称利安达），2013年10月成立，浙江九好办公服务集团有限公司（以下简称九好集团）2013年至2015年度财务报告审计机构，住所：北京市朝阳区。

蒋淑霞，女，1968年11月出生，住址：北京市丰台区。

李杰，男，1983年2月出生，住址：北京市丰台区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会依法对利安达涉嫌违法违规案进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚 的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人的要求，我会举行听证，听取了其陈述、申辩。本案现已调查、审理终结。

经查明，当事人存在以下违法事实：

一、基本情况

九好集团2013年、2014年和2015年分别虚增收入17,269,096.11元、87,556,646.91元、160,646,712元。2015年虚构3亿元银行存款，且未披露借款3亿元并质押的事实。

2016年4月21日，利安达出具审计报告，对九好集团2013年至2015年度财务报表发表了标准无保留意见。利安达合计收取审计服务费150万元，签字注册会计师为蒋淑霞和李杰。

二、利安达对九好集团2013年至2015年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载

（一）对银行存款审计程序不到位

利安达对九好集团在兴业银行杭州分行3 亿元定期存款的审计中，实施了函证程序，截至2016年4月21日审计报告出具日未收到回函。在浙江证监局提示过关注3亿元定期存单的情况下，利安达未执 行有效审计程序，审计结论仍为“未见异常情况”，未能发现虚增3亿元银行存款及3亿元定期存单质押的事实。2016年6月2日收到银行回函，6月7日才对 兴业银行杭州分行进行访谈，已晚于审计报告出具日。

上述行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十九条、第二十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

（二）对函证审计程序不到位

1. 未按拟定的选样标准进行发函

利安达审计项目组对应收账款函证发函的选取标准定为10 万元以上全部发函，10万元以下随机抽取。但在实施函证程序的过程中，审计人员未严格执行拟定的发函标准，对部分10万元以上的供应商未进行函证，如能士 智能港科技发展有限公司2013年底应收账款2,200,000元、杭州颐高数码科技市场乐轩电脑商行2013年底应收账款860,000元、新昌县亿嘉 置业有限公司2013年底应收账款1,310,000元等。

利安达拟定的涉及九好集团总部的发函清单共有供应商228家，但从审计工作底稿收集的发函快递单统计，实际发函为54家。宁波九好办公服务有限公司（以下简称宁波九好）的发函清单计划向200家供应商发函，但发函快递单统计实际发函为97家。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

2. 未保持对函证的有效控制

利 安达实施函证程序时，在九好集团总部安排九好集团工作人员与审计项目组成员一起填写询证函快递单并寄出，而九好集团各子公司的询证函则由审计人员制好询证 函，由九好集团下属子公司在各地自行寄出。审计人员要求九好集团将发函的快递底联全部寄回杭州并由九好集团转交利安达，或由九好集团子公司直接寄回利安达 北京总部。此外，还存在九好集团工作人员直接回函的情况，如浙江元茂文化创意有限公司回函快递单明确写明“九好集团”。上述发函工作自始至终均有九好集团人员参与，且在子公司层面失去对函证的控制。

从回函情况看，大量回函的快递单存在连号或号码接近、发函与回函快递单号接近的情形。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第十七条、第十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

3. 未充分关注函证回函的疑点

询证函回函供应商确认盖章不符。部分询证函回函供应商确认盖章用印为另一家供应商，如成都兴华侨印刷有限公司回函用印是成都辉煌世纪广告有限责任公司。

数家供应商回函均留有同样的邮寄信息。如杭州云昀网络科技有限公司、杭州毅恒汽车代驾服务有限公司、上海焊点投资管理有限公司、杭州普丰信息技术有限公司等回函寄件人电话均为156****0109。广州市海力士电子科技有限公司、广州市松吉电子科技有限公司、广州市金武风音响有限公司的回函寄件人电话均为136****9081。

不同供应商回函由同一快递员收件。广州曼舞电子有限公司、广州耀得电子有限公司、广州市海力士电子科技有限公司、广州市松吉电子科技有限公司、广州市狮之威电子科技有限公司、广州丹裕电子科技有限公司、广州华州电子科技有限公司的回函均由编号为41**98的顺丰快递员取件。

询证函发函与回函地址不是同一个城市。如北京友好创嘉投资管理有限公司发函地址为北京市，供应商实际回函地址为深圳市；广州市亿盈电器科技有限公司发函地址为深圳市，实际回函地址是广州；上海麦金地餐饮管理服务有限公司发函地址是上海市，实际回函地址是杭州。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条、第十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

（三）对收入的审计程序不到位

利安达在审计时，对九好集团提供的与营业收入相关的合同、用印及收入证据不足等疑点，未予以充分关注。

部分供应商与客户签订合同的日期或合同履约日期不在九好集团与供应商托管合同期限内。如供应商宁波百事通乐居房产经纪有限公司与宁波九好2013 年托管期限为2013年2月22日至2014年2月21日，其中客户姚某刚、程某敏分别于2012年12月28日、2013年1月24日签订购房合同。供 应商宁波添恒信息科技有限公司与客户的合同（合同期限2014年2月28日至2015年2月27日）中，乙方名字全部错写成“宁波恒添信息科技有限公 司”，其中与客户宁波菲戈集团股份有限公司的合同签订日期为2014年1月10日，交货日期为2014年1月15日；与客户宁波市鄞州联安资产管理咨询有 限公司合同签订日期为2014年2月13日，交货日期为2014年2月19日，均不在托管期限内。

合同条款自相矛盾或用印错误。如供应商上海悦星货运代理有限公司与客户宁波市创舟金属材料有限公司、宁波美高电器有限公司合同期限均为一年，合同记载具体期限却分别为2013 年12月1日至12月31日、2013年6月1日至7月31日。供应商宁波市北仑区柴桥仙踪林花木场与客户宁波甬政园林建设有限公司第一分公司签订的绿化 施工合同，宁波甬政园林建设有限公司第一分公司用印位置盖的是宁波市曼林对外贸易有限公司的公章，而与客户宁波市曼林对外贸易有限公司的合同未盖章。供应 商扬帆集团股份有限公司与九好集团签订管理咨询服务合同书的用印样式，与往来账项及交易询证函回函的用印样式不同。

同 一控制下的两家企业间的异常业务被九好集团确认为收入。供应商扬帆集团股份有限公司与其唯一客户浙江建龙钢铁实业有限公司均系北京建龙重工集团有限公司旗 下公司，两者之间业务无需九好集团撮合。此外，买卖合同约定扬帆集团股份有限公司向浙江建龙钢铁实业有限公司销售船用钢板65,574吨，销售金额200,000,700元，而扬帆集团股份有限公司经营范围包括8万吨级以下船舶制造修理，应为买方。

九 好集团据以确认收入的供应商收入确认函、供应商与客户的合同等资料部分缺失。如供应商杭州天诚运通医药有限公司、上海大汉三通通信股份有限公司、杭州捷美 洁餐饮管理有限公司等无收入确认函；供应商杭州三强信息技术有限公司、杭州同春建筑材料有限公司等与客户之间的合同、收入确认单大部分缺失，供应商杭州韵 皇半导体科技有限公司等仅收集了增值税专用发票。供应商杭州安信检测技术有限公司与客户杭州西溪医院的合同为《杭州市公共资源交易中心政府采购合同书》， 与客户桐庐县经济和信息化局的合同为《政府采购合同》，还有一些客户系党政机关或事业单位，采用招投标方式，九好集团却据此确认为其提供服务产生的营业收 入。

利安达在未取得充分的供应商与客户实际交易情况确认资料，缺少客户销货合同、发票、发货单、收款凭证等证明供应商收入的相关证据，且取得的部分证据存在明显异常的情况下，未发现九好集团确认收入的真实性存在问题。

以上行为违反《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条、第二十条的规定。

（四）利安达对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾

利安达在九好集团总部审计工作底稿内收录了对69家供应商的现场走访记录，大部分由西南证券或中联资产评估公司人员走访签字，审计项目组人员很少签字，经核对底稿中访谈现场照片，确定利安达对九好集团总部的供应商走访11家。

利安达审计工作底稿收录的部分供应商存在两份不同的访谈记录，其中宁波高新区天威诚信数字证书技术服务有限公司张某艳、宁波江东仁创广告传媒有限公司任某、 宁波茂英园林工程有限公司夏某芳分别在同一时间不同地点接受访谈，违背常理。在接受调查过程中，签字注册会计师表示未关注到该事项。

上述事实，有审计业务约定书、审计费发票、审计工作底稿、审计报告、九好集团2013年至2015年财务报告、涉案人员询问笔录等证据证明，足以认定。

当事人及其代理人主要提出如下申辩意见：第一，九好集团虚增3 亿元银行存款是九好集团蓄意造假的结果，其应承担相应的会计责任，利安达履行了必要的审计程序，不应承担审计责任。第二，已按照审计准则执行了必要的审计 程序，核实了九好集团90%以上的服务类收入。九好集团与相关企业串通舞弊，正常审计手段难以发现。第三，审计工作底稿收录的访谈记录存在疏忽，不属于审 计责任。综上，请求我会对其减轻处罚。

经复核，我会认为：第一，对于九好集团3 亿元定期存单，在浙江证监局已提示关注且银行未回函的异常情况下，利安达仅查询了网银和征信中心的企业信用报告。但网银页面仅显示存款是否存在，而企业信 用报告由商业银行进行信息录入，存在滞后性。此外，审计工作底稿中存有一份单位存款质押合同，合同附件明确可见九好集团其中一笔1.5亿元的定期存款在 2015年9月22日被质押。在此情况下，利安达仅进行简单查询，在查询结果与相关信息明显矛盾的情形下，未获取进一步审计证据，即出具了审计报告。

第二，九好集团的业务模式为向供应商和客户提供平台，收取服务费。利安达仅审查九好集团与供应商之间的交易，而未对供应商和客户的实际交易情况进行检查。同时，对于现有的收入审计工作底稿中错误和矛盾之处，利安达未予以关注。

第三，利安达审计工作底稿中错误、矛盾和疑点众多，前端审计未予以关注，工作未执行到位，复核环节失效。我会是对利安达整体审计工作未勤勉尽责进行处罚，未单独针对访谈记录整理问题进行处罚。

综上，利安达的上述行为，违反了《证券法》第二十条第二款“为 证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性”和《证券法》第一百七十三条“证券服务机 构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据 的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏”情形。对上述行为直接负责的主管人员为蒋淑霞、李杰。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收利安达业务收入150万元，并处以750万元罚款。

二、对蒋淑霞、李杰给予警告，并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15 日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注 有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理 委员会申请行政复议，也可以在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会

2017年9月20日