企业税款争夺战！5亿元去向悬而未决，专家解读

近日，宁波博汇化工科技股份有限公司（300839.SZ）因经营困难而宣布停产。此前，该公司因需补缴近5亿元消费税而受到关注。

2023年3月，宁波市镇海区税务局要求博汇股份按“重芳烃”缴纳“重芳烃衍生品”消费税。博汇股份认为重芳烃衍生品不属于消费税征收范围，对此表示异议。

6月14日，宁波市镇海区税务局表示，企业尚未缴纳消费税，将继续与企业沟通，争取其配合，依法处理此事。

争论的核心在于重芳烃衍生品是否应征消费税。重芳烃是指分子量大于二甲苯的混合芳烃，可作为原料或通过分离出主要组分进一步利用。博汇股份主要生产重芳烃、白油等产品。

2023年7月前，重芳烃不在消费税征收范围内。2023年6月底，《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》明确重芳烃按照石脑油征收消费税。

此公告意味着重芳烃需要缴纳每升1.52元的消费税。博汇股份年产重芳烃40万吨，因此征收消费税对该公司影响较大。

为满足市场需求，博汇股份于2023年初调整工艺，将产品升级至重芳烃衍生品。在重芳烃征收消费税后，公司迅速调整产品计划，不再生产重芳烃。

根据博汇股份于今年 4 月 15 日回复深交所关注函公告，博汇股份认为自己的重芳烃衍生品在生产工艺、产品属性、主要成分、常温物理状态等方面与石脑油有明显差异，不应被纳入消费税应税范围。公司自 7 月份起生产的重芳烃衍生品无需申报缴纳消费税。

但税务部门对此持反对意见。宁波市镇海区税务局发布通报，表示经税收风险筛查发现博汇股份存在少缴消费税风险，并于 2023 年 11 月 6 日向企业送达风险提示单，开展纳税辅导和约谈。由于企业未主动配合消除涉税风险，宁波市镇海区税务局于 2024 年 3 月 27 日下发《税务事项通知书》，要求企业对相关应税产品依法缴纳税款。截至目前，企业尚未缴纳。

根据博汇股份公开披露的信息，宁波市镇海区税务局依据财政部、税务总局颁布的公告，要求公司自 7 月起生产销售的“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳消费税。税务机关并未告知公司重芳烃衍生品归属于重芳烃的依据。

专家施正文认为，对于重芳烃衍生品是否征收消费税有争议，可参考行业主管部门技术专家意见，明确重芳烃衍生品与重芳烃之间的实质性差异，再根据消费税法基本原则确定重芳烃衍生品是否应纳入征税范围。

广悦律师事务所任正勇指出，应由权威专业机构来判定重芳烃衍生品的性质。企业和税务局存在争议时，由专业机构做鉴定是一种有效方式。纳税人可能通过生产工艺等方式将应纳税产品转化为其他产品以避税。

判断产品性质是否真正改变，可观察企业原有客户对“另类产品”的态度。避税行为产生的产品转化会影响到下游原有客户，而企业一般不会为了避税而放弃原有客户。原有客户也无动力配合上游进行税务筹划，关联方交易除外。

一位税务专家表示，在征税范围不明确的情况下，应综合考虑企业发展情况和经济环境，注重保护税源，避免过度追求短期利益。

消费税针对特定消费品征收，目前包括烟酒油车等 15 个税目，旨在抑制高污染、高能耗、不可再生资源和奢侈品的消费，同时筹集财政收入。消费税是中国第三大税种，2023 年国内消费税收入约 1.6 万亿元，属于中央税收收入。

自 2014 年起，中国开启消费税改革，主要调整和优化了征税范围和税率，例如取消了酒精、小排量摩托车、普通化妆品的消费税，将电子烟纳入了征税范围，并提高了烟草和成品油的消费税税率。